创新是引领生长的第一动力，是推动高质量生长、建设现代化经济系统的战略支持。为使社会各界越发周全知悉科技创新税费优惠政策、越发便捷查询相识政策，越发准确适用享受政策，财政部、科技部、海关总署、税务总局团结编写了《我国支持科技创新主要税费优惠政策指引》。今天带你相识：研发用度加计扣除政策。

　　【政策类型】普惠性政策

　　【涉及税种】企业所得税

　　【优惠内容】

　　企业开展研发运动中现实发生的研发用度，未形成无形资产计入当期损益的，在an划定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起，再an照现实发生额的100%在税前加计扣除;形成无形资产的，自2023年1月1日起，an照无形资产成本的200%在税前摊销。

　　委外研发：企业委托外部机构或小我私人举行研发运动所发生的用度，an照用度现实发生额的80%计入委托方研发用度并盘算加计扣除，受托方不得再举行加计扣除。委托外部研究开发用度现实发生额应an照自力生意营业原则确定。委托方与受托方存在关联关系的，受托方应向委托方提供研发项目用度支出明细qing况。

　　委托境外举行研发运动所发生的用度，an照用度现实发生额的80%计入委托方的委托境外研发用度。委托境外研发用度不凌驾境内切合条件的研发用度三分之二的部门，可以an划定在企业所得税前加计扣除。上述用度现实发生额应an照自力生意营业原则确定。委托方与受托方存在关联关系的，受托方应向委托方提供研发项目用度支出明细qing况。

　　相助研发：企业配合相助开发的项目，由相助各方就自shen现实肩负的研发用度划分盘算加计扣除。

　　集中研发：企业集团凭证生产谋划和科技开发的现实qing况，对手艺要求高、投资数额大，需要集中研发的项目，着实际发生的研发用度，可以an照权力和义务相一致、用度支出和收益分享相配比的原则，合理确定研发用度的分摊要领，在受益成yuan企业间举行分摊，由相关成yuan企业划分盘算加计扣除。

　　创意设计运动：企业为获得创新性、创意性、突破性的产物举行创意设计运动而发生的相关用度，可an照相关政谋划定举行税前加计扣除。创意设计运动是指多媒体软件、动周游戏软件开发，数字动漫、游戏设计制作;衡宇修建工程设计(绿色修建评价尺度为三星)、风物园林工程专项设计;工业设计、多体设计、动漫及衍生产物设计、模子设计等。

　　【享受主体】

　　不适用税前加计扣除政策的七类行业企业外(详见申请条件)。

　　【申请条件】

　　1.研发运动规模：是指企业为获得科学与手艺新知识，缔造性运用科学手艺新知识，或实质性刷新手艺、产物(服务)、工艺而一连举行的具有明确目的的系统性运动。

　　2.允许加计扣除的研发用度：企业允许税前加计扣除的研发用度详细规模包罗：(1)人yuan人工用度;(2)直接投入用度;(3)折旧用度;(4)无形资产摊销;(5)新产物设计费、新工艺规程制订费、新药研制的临床试验费、勘探开发手艺的现chang试验费;(6)其他相关用度;(7)财政部和国家税务总局划定的其他用度。

　　3.不适用税前加计扣除政策的运动包罗：(1)企业产物(服务)的通例性升级;(2)对某项科研效果的直接应用，如直接接纳果真的新工艺、质料、装置、产物、服务或知识等;(3)企业在商品化后为主顾提供的手艺支持运动;(4)对现存产物、服务、手艺、质料或工艺流程举行的重复或简朴改变;(5)市chang视察研究、效率视察或治理研究;(6)作为工业(服务)流程环节或通例的质量控制、测试剖析、维修维护;(7)社会科学、艺术某人文学方面的研究。

　　4.不适用研发用度加计扣除的行业包罗：(1)烟草制造业;(2)住宿和餐饮业;(3)批发和零售业;(4)房地工业;(5)租赁和商务服务业;(6)娱乐业;(7)财政部和国家税务总局划定的其他行业。上述行业以《国民经济行业分类》(GB/T4754-2017)为准，并随之更新。

　　5.会计核算：研发用度加计扣除政策适用于会计核算健全、实验查账征收并能够准确归集研发用度的住民企业。企业应an照国家财政会计制度要求，对研发支出举行会计处置赏罚;同时，对享受加计扣除的研发用度an研发项目设置辅助账，准确归集核算昔时可加计扣除的各项研发用度现实发生额。企业在一个纳税年度内举行多项研发运动的，应an照差异研发项目划分归集可加计扣除的研发用度。企业应对研发用度和生产谋划用度划分核算，准确、合理归集各项用度支出，对划分不清的，不得实验加计扣除。

　　6.委托、相助研究开发项目条约需在科技行政主管部门举行挂号，其中委托境外举行研发运动由委托方到科技行政主管部门举行挂号。

　　凭证《手艺条约认定治理措施》(国科发政字〔2000〕63号)第六条划定：未申请认定挂号和未予挂号的手艺条约，不得享受国家对有关促进科技效果转化划定的税收、信贷和奖励等方面的优惠政策。

　　【申报时点】

　　第二、第三季度企业所得税预缴申报;年度企业所得税汇算清缴申报。

　　【申报方式】

　　切合条件的企业自行申报。企业在治理企业所得税预缴申报和年度纳税申报时，通过填报申报表相关行ci即可享受优惠。

　　【治理质料】

　　自行判别、申报享受、相关资料留存备查。

　　【政策依据】

　　中华人民共和国企业所得税法

　　中华人民共和国企业所得税法实验条例

　　财政部 税务总局关于进一步完善研发用度税前加计扣除政策的通告(财政部 税务总局通告2023年第7号)

　　(注：将切合条件行业企业研发用度税前加计扣除比例由75%提高至100%的政策，作为制度性部署恒久实验)

　　财政部 税务总局 科技部关于企业委托境外研究开发用度税前加计扣除有关政策问题的通知(财税〔2018〕64号)

　　财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发用度税前加计扣除政策的通知(财税〔2015〕119号)

　　(注：部门有用;废止第二条中“企业委托境外机构或小我私人举行研发运动所发生的用度，不得加计扣除”)

　　国家税务总局 财政部关于优化预缴申报享受研发用度加计扣除政策有关事项的通告(国家税务总局 财政部通告2023年第11号)

　　国家税务总局关于宣布修订后的《企业所得税优惠政策事项治理措施》的通告(国家税务总局通告2018年第23号)